Tratamiento contable adecuado para un concierto con la Administración pública

Hola Miguel.

Deduciendo de la consulta que, vuestra asociación presta un servicio a unas personas (afectadas de alzheimer), las cuales han de pagar, a vuestra asociación, por el servicio recibido; el coste, para esos usuarios, es financiado un 25% por el propio usuario y un 75% a través de una subvención de una Administración Pública; esta Administración ingresa en la asociación, en nombre de cada usuario subvencionado, el importe que proceda

El Concierto con la Administración no es más que un contrato donde se establecen las condiciones de la prestación del servicio (entre las que está el precio)

Al estar exenta de IVA, en vuestros ingresos por la prestación de vuestros servicios no se repercute el IVA y el IVA de los gastos e inversiones que hagais no puede deducirse; todo gasto e inversion se contabiliza IVA incluido

Bajo este punto de vista los asientos serían:

- En el momento del devengo, es decir, cuando nace el derecho
cargo 100€ —— 477 - Usuarios/Afiliados Deudores
abono 100€ —— 720/721 - Cuotas Usuarios/Afiliados

- En el momento de reconocerse el derecho frente a la administración, descargando de la obligación al Usuario
cargo 75 € —— 4707 - HP Deudor por ….
abono 75 € —- 477 - Usuarios/Afiliados deudores

- Al cobro
cargo 100 € —— 57 - Tesoreria
abono 25 € —— 477 - Usuarios/Afiliados deudores
abono 75 € —— 4707 - HP Deudor por…..

Saludos