¿Cómo se contabiliza una línea de crédito?

Póliza de Crédito – Esquema contable


En el PGCE vigente se ha eliminado el “Grupo 0. Cuentas de orden y especiales” que existía en el PGCE de 1973. Así pues, las operaciones que no representen alteraciones patrimoniales efectivas no tienen registro contable.

Una Póliza de Crédito (PdC) es una autorización de descubierto en cuenta corriente hasta un límite previamente pactado y en unas condiciones mejores que las del descubierto normal. La firma de una PdC no supone ninguna variación patrimonial - excepto en lo referente a los gastos devengados por comisiones de estudio y apertura -.

Por otra parte, NUNCA son operaciones a largo plazo. Su vencimiento SIEMPRE es anual. No obstante, se puede pactar la RENOVACIÓN AUTOMÁTICA cuando se cumplan determinadas condiciones.

Así pues, el único registro contable será:

a) En cuanto a la PdC, su mención en el apartado correspondiente de la Memoria.

b) En cuanto a las comisiones devengadas:

626. Servicios bancarios y similares.
a 572XXX. Bancos, ctas. ctes.

Las comisiones no tienen la naturaleza de gastos financieros.

El funcionamiento de la PdC sí quedará reflejado en la contabilidad, por cuanto supone la existencia variaciones patrimoniales - movimientos de tesorería - y económicas - genera gastos o, en su caso, ingresos financieros -.

Al realizar una disposición de la PdC se registrará:

572XXX. Bancos, ctas. ctes.
a 5201XXX. Deudas a corto plazo por crédito dispuesto, PdC nº XXX

Siendo 572XXX. la cuenta bancaria abierta para el funcionamiento de la PdC.

Por los gastos financieros devengados por la disposición de crédito:

6632XXX. Intereses de PdC nº XXX
a 572XXX. Bancos, ctas. ctes.

Por los intereses financieros devengados, en su caso, según las condiciones del contrato:

572XXX. Bancos, ctas. ctes.
a 7692XXX. Intereses de PdC nº XXX

Al cancelar total o parcialmente la PdC se registrará:

5201XXX. Deudas a corto plazo por crédito dispuesto, PdC nº XXX
a 572XXX. Bancos, ctas. ctes.