Una socia quiere donar los beneficios que obtenga por la publicación de un libro. ¿Cómo debemos gestionar el donativo?

Salvo mejor opinión, la socia donante debería de formalizar ante notario la cesión (donación) de los derechos de autor de la obra X (título, Editorial y cualesquiera otros datos que sirvan para identificar la obra cuyos derechos se ceden) a favor de la Asociación.

Una vez documentada la cesión (donación) de los derechos de autor se debe comunicar la misma a la Editorial para que lo tenga en cuenta a la hora de liquidar los derechos cedidos.

Los derechos de autor devengan IVA. Generalmente es la propia Editorial la que prepara las Facturas (nominalmente emitidas por el autor o, en este caso, por la Asociación) a medida que se liquidan los correspondientes derechos de autor.

En el caso de un autor, persona física, en las Facturas se incluye la correspondiente retención a cuenta del IRPF. Sin embargo, la Asociación, persona jurídica, no está sujeta a retenciones a cuenta.

La Asociación deberá de declarar e ingresar en el Tesoro Público, con periodicidad trimestral, los importes percibidos de la Editorial en concepto de IVA repercutido.

Espero que les resulte de utilidad.

Un atento saludo.

Hola Sergio,
Coincido con la respuesta de Juan.
También podría existir un convenio de colaboración por el que parte de los ingresos por la venta del libro fuesen a la Entidad
En este sentido adjunto el link de una consulta al ICAC acerca de los convenios de colaboración y donaciones
Saludos
Salvador
puche29consultoria

Salvo mejor opinión, si la socia “ha pensado en donar todos beneficios que genere a la Asociación” (sis) lo más razonable es formalizar la cesión de los derechos de autor a favor de la Asociación. En caso contrario, la socia deberá de tributar (en el IRPF) por unos derechos que habrá entregado íntegramente a la Asociación. Y por ende, si ésta no está declarada de interés público, la socia donante no tendrá derecho a ninguna deducción fiscal. Luego la fórmula del donativo resulta especialmente gravosa para la socia.

Además, los derechos de autor no se perciben de una sola vez. Puede haber una cantidad a cuenta, pero el resto se va cobrando a medida que se realizan las ventas del libro.

Esto supone que la socia debería de ir entregando donativos a medida que vaya percibiendo los pagos realizados por la Editorial. Imputándose siempre los ingresos como renta propia y, probablemente, sin niguna compensación fiscal.

En cambio, la fórmula de la cesión de los derechos de autor convierte a la Asociación en la interlocutora directa de la Editorial a efectos de los sucesivos pagos de dichos derechos. La socia no se imputará ningún ingreso por dichos derechos en su declaración-liquidación de IRPF, mientras que, si la Asociación es de interés público, sí tendrá derecho a la correspondiente deducción.

Por su parte, la Asociación no tiene coste fiscal derivado del IVA, puesto que por una parte lo repercute (en las Facturas a cargo de la Editorial) y por otra realiza los correspondientes ingresos trimestrales.

En cuanto al Impuesto de Sociedades, a menos que el libro de la socia donante resulte ser un best-seller a la americana, la Asociación deberá de pagar el 20% sobre los importes devengados en concepto de dichos derechos. Una vez deducidos los gastos directa o indirectamente relacionados con su “actividad” como “autora” del libro en cuestión.

En cualquier caso, el coste fiscal para la Asociación será significativamente inferior (solamente hay que comparar el tipo diferencial del IRPF con el tipo fijo del 20%) que el que tendría que soportar la socia en caso de optar por la fórmula recomendada por los Srs. González y Pardo.

Espero que les resulte de utilidad.

Un atento saludo.