Tenemos varias dudas relacionadas con una donación que vamos a recibir

Buenos días Francisca,

La consulta es compleja e intentaré apuntar mi punto de vista. Asumiendo que sea de aplicación el régimen fiscal de la Ley 49/2002:

- Desde el punto de vista de contabilidad, la donación recibida debe valorarse por el valor razonable del derecho recibido referenciado al momento de su reconocimiento, y asumiendo su carácter no reintegrable se ha de registrar contra la cuenta 132 “Otras subvenciones, donaciones y legados” del patrimonio neto. El asiento sería:

Inmovilizado intangible a (132).

- Desde el punto de vista fiscal, si podéis justificar que dicha donación se ha recibido para colaborar con los fines de la entidad, dicha donación estará exenta de IS (Art.6.Uno a de la Ley 49/2002). En caso contrario, debe tributar íntegramente en el período impositivo en que se haya recibido la donación.

- Por otra parte, respecto al uso o explotación que hagáis de los derechos, supongo que habrá de registrarse contablemente unos ingresos por prestacion de servicios o concepto similar.

Desde el punto de vista fiscal si podéis justificar que las rentas procedentes de dicha explotación económica se obtienen en cumplimiento de su objeto o fin social también estarán exentas de IS. En este sentido, el art. 7 de la Ley 49/2002 habla de las explotaciones económicas exentas entre las que destaco, por si encajara con lo vuestro las siguientes:

- Las explotaciones económicas consistentes en la organización de representaciones musicales, coreográficas, teatrales, cinematográficas o circenses.

- Las explotaciones económicas que tengan un carácter meramente auxiliar o complementario de las explotaciones económicas exentas o de las actividades encaminadas a cumplir los fines estatutarios o el objeto de la entidad sin fines lucrativos.

No se considerará que las explotaciones económicas tienen un carácter meramente auxiliar o complementario cuando el importe neto de la cifra de negocios del ejercicio correspondiente al conjunto de ellas exceda del 20 % de los ingresos totales de la entidad.

- Las explotaciones económicas de escasa relevancia. Se consideran como tales aquellas cuyo importe neto de la cifra de negocios del ejercicio no supere en conjunto 20.000 euros.

Espero haberte sido de alguna ayuda. Un saludo!