¿Tenemos que hacer factura con IVA a las entidades que inserten publicidad en una publicación o sirve un recibí?

Madrid a 13 de enero de 2007


Señores:

En contestación a su consulta nuestra opinión es la siguiente.

La venta de publicidad es una prestación de servicios sujeta al IVA, y la entidad deberá repercutir IVA por estas prestaciones, aunque este exenta de IVA por sus actividades sociales.

Si la entidad tributa como entidad parcialmente exenta en el Impuesto sobre Sociedades, esta explotación económica estará sujeta y no exenta del impuesto.

En el caso que tribute aplicando al Ley 49/2002, esta explotación de patrocinio publicitario está exenta del mismo, según el artículo 6.1 de la citada Ley.

El contrato de patrocinio publicitario se encuentra definido en el artículo 24 de la Ley 34/1988, de 11 de noviembre, General de Publicidad:

“El contrato de patrocinio publicitario es aquél por el que el patrocinado, a cambio de una ayuda económica para la realización de su actividad deportiva, benéfica, cultural, científica o de otra índole, se compromete a colaborar en la publicidad del patrocinador. El contrato de patrocinio publicitario se regirá por las normas del contrato de difusión publicitaria en cuanto le sean aplicables.”

Esta prestación de servicios, puede que se trate realmente de un convenio de colaboración que está regulado en el art. 25 de la Ley 49/2002 de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. Se entiende como tal la aportación económica por parte de colaboradores a las entidades reguladas en el art.16 de esta Ley, para que estas efectúen el cumplimiento de sus fines, y estas a cambio difunden por cualquier medio la participación del colaborador en dichas actividades.

Esta difusión de la participación del colaborador no constituye prestación de servicios (importante a efectos de su tributación en el IVA, ya que no estaría sujeto al mismo).

Estas aportaciones serán para el colaborador gastos deducibles del impuesto a que estén sujetos, bien sea el Impuesto sobre Sociedades o el IRPF de no residentes o de sujetos pasivos del IRPF en estimación directa. Para la entidad que lo recibe, es un ingreso exento.

Este régimen fiscal es incompatible con el resto de incentivos fiscales regulados en la Ley 49/2002.

Según esta definición, a la entidad colaboradora no le influye el que se trate esta aportación como convenio de colaboración según la definición anterior, o como contrato de patrocinio o de prestación de servicios, ya que es gasto deducible en cualquier caso; incluso es mejor para la entidad colaboradora el convenio de colaboración, ya que no soporta IVA por el mismo.

Para la entidad receptora será siempre mejor el convenio de colaboración a efectos tributarios.



Las respuestas dadas por la FUNDACION LUIS VIVES no son vinculantes, por lo que no se responsabiliza de posibles controversias que pudieran surgir a los consultantes en situaciones relacionadas con las materias objeto de la consulta.


Esperamos que le sea de utilidad nuestra respuesta,


Saludos cordiales.