¿Se puede incluir como gasto el pago de impuestos en la justificación de una subvención?

Lo normal es que la Fundación este excenta del pago de impuestos. Si los impuestos son de cargo del Monitor y la Fundación se los ha retenido para luego pagarlos al Estado, entonces no corresponde que se presenten como gastos.
Si el pago de impuestos es de cargo de la Fundación según la legislación tributaria, entonces si se puede incluir como gasto el pago del impuesto, siempre que este presupuestado y siempre que el trabajo desarrollado por el Monitor este relacionado a las actividades financiadas por la subvención.

Estimada Angela:

Dentro del capítulo de gastos de personal que se pueden justificar dentro de las subvenciones, generalmente se incluye el coste bruto del trabajador. Este coste bruto incluye su salario líquido, la seguridad social tanto de la empresa como del trabajador y finalmente el coste del IRPF de dicho empleado.
Por tanto, salvo que las bases de justificación de la subvención especifiquen lo contrario, no sólo podeis sino que debeis incluir el coste del IRPF dentro de dicha justificación.
En cuanto a que las Fundaciones estan exentas de los Impuestos, habría que matizar que, conforme al acogimiento a determinadas leyes como la Ley 49 y solicitandolo expresamente, se pueden conseguir determinadas exenciones como en el IAJD, IBI, eenciones de rentas en el Impuesto de Sociedades (que no exención de su presentación), etc.
Pero con caracter general las Fundaciones tienen las mismas obligaciones que cualquier empresa para el pago de sus tributos.

LA CANTIDAD QUE SE INGRESA TRIMESTRALMENTE EN LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA POR MEDIO DEL 110 (MODELO DE RETENCIONES DE RENDIMIENTOS DE TRABAJO Y ACTUIDADES PROFESIONALES) SE DEBE HABER DETRAÍDO PREVIAMENTE DEL SALARIO DEL TRABAJADOR, CIRCUNSTANCIA POR LA CUAL NO ES UN GASTO DE LA EMPRESA ESE IMPORTE.

PONGAMOS UN EJEMPLO: UN TRABAJADOR TIENE UN SUELDO SEGÚN CONVENIO O PACTADO DE 100; A ESE TRABAJADOR LE CORRESPONDE, EN FUNCIÓN DE SU SUELDO Y CIRCUNSTANCIAS PERSONALES, UNA RETENCIÓN DEL 10%. POR LO TANTO, LO QUE DEBERÁ PERCIBIR MENSUALMENTE DE LA ENTIDAD SERÁ 90 (EN ESTE SUPUESTO NO ESTOY TENIENDO EN CUENTA LA DEDUCCIÓN QUE A SU VEZ CORRESPONDERÍA POR LA SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DEL TRABAJADOR). POR LO TANTO, EL GASTO QUE DEBERÁ HABERSE CONTABILIZADO EN LA CUENTA DE SUELDOS Y SALARIOS SERÍAN 100, CON INDEPENDENCIA DE QUE EL TRABAJADOR HAYA PERCIBIDO 90, LAS OTRAS 10 LAS INGRESARÁ LA EMPRESA POR CUENTA DEL TRABAJADOR POR MEDIO DEL CITADO MODELO.

EN CONCLUSIÓN, SI LA NÓMINA SE HA CONTABILIZADO CORRECTAMENTE, NO ES GASTO DE LA ENTIDAD LA CANTIDAD INGRESADA EN EL MODELO 110; NO SIENDO GASTO, TAMPOCO DEBERÁ TENERSE EN CUENTA A EFECTOS DE LA JUSTIFICACIÓN; POR OTRO LADO, SI APORTAMOS LAS NÓMINAS PARA JUSTIFICAR LA SUBVENCIÓN, AHÍ IRÁ TODO EL GASTO QUE NOS PROVOCA EL TRABAJADOR, CON INDEPENDENCIA DE QUE SE HAYA CONTABILIZADO CORRECTAMENTE O NO LA NÓMINA.

JUAN GONZÁLEZ MARTÍN-PALOMINO.
gonzalezpalomino@icacr.com

Estimada Angela:

Como matización a mi anterior respuesta, a la hora de contabilizar la nómina de un empleado se procede de la siguiente manera:

640 Sueldos y salarios (por el total bruto que incluye nómina líquida, S. social trabajador e IRPF)
a 465 por el importe liquido a percibir
476 por la cuota a la S.Social
4751 por el IRPF a ingresar en 110

Conforme a esta contabilización, se incluye dentro del coste de la empresa, al utilizar una cuenta de gasto (en este caso la 640), el salario bruto del monitor que como se especifica en el asiento incluirá el líquido, la cuota a la S.Social y el IRPF.

De este coste total, la empresa pagará al monitor solamente el líquido (465), a la S.Social pagará la cuota (476) y en el modelo 110 pagará el IRPF (4751).

El hecho de quien sea el receptor final de estas tres cantidades es independiente de que constituyan para la empresa un gasto, reflejado como marca el Plan Contable en la cuenta Sueldos y Salarios (640).

Así el PGC adaptado a ESAL especifica que la cuenta 640 se cargará por el importe íntegro de las remuneraciones devengadas:
* por el pago en efectivo, con abono a cuentas del subgrupo 57
* por las cantidades devengadas y no pagadas, con abono a la cuenta 465
* por compensacion de deudas pendientes, con abono a las cuentas 254, 460 y 544 según proceda
* Por las RETENCIONES DE TRIBUTOS y cuotas de la S.Social a cargo del personal, con abono a cuentas del Subgrupo 47.

Por tanto al constituir un gasto para la empresa, se deben incluir en la justificación de subvenciones en el apartado de gastos de personal.

Un Saludo.

Me han resuelto todas las dudas que tenía. Gracias.