¿Podéis informarnos sobre cuáles serían nuestras obligaciones fiscales y legales cuando registremos la delegación de una confederación extranjera?

1ª Parte.
Madrid a 9 de agosto de 2006

Señores:

En contestación a su consulta, nuestra opinión es la siguiente.

Su consulta es muy amplia, pero intentaremos dejar claro los pasos a seguir para regularizar su situación.

Lo primero que deberían hacer si no lo han hecho ya, es hacer una declaración censal para comunicar a la Agencia tributaria su situación fiscal. En esta declaración determinaran su situación respecto a los diferente tributos, IVA, IRPF, Impuesto sobre Sociedades….

Las obligaciones tributarias que tienen estas entidades varían mucho depende de las actividades que realice la entidad. Sería imposible exponer ahora todas las posibilidades que podrían surgir ya que depende de infinidad de variables. Les exponemos un pequeño resumen de las exigencias fiscales.

Este tipo de entidades siempre y cuando cumplan los requisitos expuestos en el Capítulo primero del Título II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, y acrediten su condición para aplicar este régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, obtendrán diversos “beneficios” fiscales en comparación con las sociedades mercantiles.

En particular y generalizando estos beneficios serían:

• Tributos locales: exención en IAE y en el IBI.

• Impuesto sobre Sociedades: en el caso que no realice alguna actividad sujeta al mismo, los resultados que obtengan están exentos del mismo. El resultado de las explotaciones económicas no exentas (la Ley 49/2002 menciona las que considera exentas aparte del propio fin social) tributaría al 10%.

• Exención de retención en determinadas rentas previa solicitud.

En el caso que no pudiese disfrutar de esos beneficios fiscales (debe ser su caso porque seguramente se tratará de una asociación no declarada de utilidad pública) tributaría en el Impuesto sobre Sociedades como un entidad parcialmente exenta, y los resultados de explotaciones económicas se gravarían al 25%. Al igual que en el caso anterior los resultados provenientes del fin social estarían exentos.

En cuanto al IVA, si se encuentra incluido en alguno de los supuestos del art. 20 de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el valor Añadido, obtendrá exención en este impuesto. Normalmente se requiere la aprobación de esta exención por la Administración Tributaria competente. Si realiza actividades sujetas y otras exentas, estará sujeta a la regla de prorrata.

2ª parte.
En el IRPF se deben practicar e ingresar, en su caso, la retenciones a profesionales, trabajadores y alquileres entre otras.

Además de las declaraciones de los impuestos mencionados anteriormente, deberán presentar otras de carácter informativo como la declaración de donaciones recibidas, declaración de operaciones con terceras personas, de operaciones intracomunitarias…

Las declaraciones de IVA e IRPF las deberían presentar trimestrales en los plazos establecidos legalmente, a no ser que la asociación obtuviese ingresos por mas de 6.010.121 €. en cuyo caso las declaraciones serían mensuales.

En cuanto a la presentación del Impuesto sobre Sociedades, las Fundaciones y las asociaciones acogidas al régimen fiscal de la Ley 49/2002, están obligadas a la presentación del IS tal y como dicta el art.13 de la citada Ley.

Las entidades sin ánimo de lucro no acogidas al citado régimen fiscal y que tributan como entidades parcialmente exentas, deberán presentar la declaración del IS, excepto si cumplen los siguientes requisitos:

• Que sus ingresos totales no superen 100.000 euros anuales.

• Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas sometidas a retención no superen 2.000 euros anuales.

• Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.

En el caso que cumplan todos estos requisitos, no tendrán la obligación de presentar la declaración.

Como supongo que les surgirán preguntas más concretas, no duden en consultarnos.

Las respuestas dadas por la FUNDACION LUIS VIVES no son vinculantes, por lo que no se responsabiliza de posibles controversias que pudieran surgir a los consultantes en situaciones relacionadas con las materias objeto de la consulta.


Esperamos que le sea de utilidad nuestra respuesta,

Saludos cordiales.