¿Hay que pagar cuando las cunetas reflejan superávit en el impuesto de sociedades?

Hola Manuel:

Te respondo a tu duda. La Ley 49/2002 en sus artículos 6 y 7 regula qué rentas e ingresos están exentos del Impuesto de Sociedades. Para resolver la cuestión que planteas, no sólo hay que basarse en el resultado “global” de la entidad, si no que habrá que determinar cuáles son los orígenes de ese resultado. La Ley 49/2002 indica que para acogerse a este régimen hay que presentar lo que se denomina la memoria fiscal, donde se deben recoger las rentas exentas y las explotaciones exentas del IS, y por último determinar el rendimiento sujeto y no exento que tributaría al 10%.

En definitiva, no es el resultado total el que determina si se paga o no se paga IS, es el desarrollo de actividades económicas que estén sujetas y no exentas las que lo condiciona. Dicho de otra manera, puedes tener una cuentas de resultados negativa, y por este principio que te digo, tener que pagar IS.

Para saber si está sujetas y no exentas las actividades, lo mejor es analizar el artículo 7 y ver si puedes encajar dicha actividad en algunas de las que se regulan. Si no puedes hacerlo, lo más probable es que esté sujeta y no exenta. Aunque la protección para actividades es muy amplia, existen actividades claramente “mercantiles” que obviamente tendrán que tributar por sus rendimientos.

Un saludo.-

La consulta ha sido resuelta satisfactoriamente y me ha servido para aclarar mis dudas sobre el Impouesto de Sociedades