Declaración IVA negativa - Prorrata - Sectores diferenciados - Acciones solidarias

En primer lugar indicar que el hecho de que los gastos superen los ingresos no tiene que ver con el IVA, donde la cuota resultante se determinará en función del IVA soportado y el repercutido, con independencia de los gastos e ingresos de la entidad, pues como indicáis, muchos de ellos quedan fuera del ámbito del IVA (cuotas, donativos, subvenciones …).

Por lo que respecta a la pregunta concreta de si podéis deduciros el 100% del IVA soportado, no, pues parte de vuestros ingresos no están sujetos a IVA y, por otro lado, seguro que parte de vuestros gastos (luz, teléfono …) están relacionados con actividades por las que no se repercute IVA.

En cuanto a determinar el porcentaje de deducción, la cuestión es mucho más compleja y entiendo que excede las posibilidades de este foro. En primer lugar, habrá que determinar si resulta de aplicación la regla de prorrata o el régimen de sectores diferenciados, en función de los distintos epígrafes de las actividades que realizáis. En caso de regla de prorrata habrá que establecer el porcentaje de deducción en función del porcentaje que representan las operaciones que dan derecho a deducir (por las que se repercute IVA) respecto al volumen total de operaciones. En el caso de sectores diferenciados, no cabría la posibilidad de deducir el IVA soportado relacionado con actividades por las que no se repercuta IVA.

En conclusión, el IVA en las entidades sin ánimo de lucro adquiere una especial complejidad cuando las mismas realicen actividades sujetas a este impuesto, sin posibilidad de exención, en cuanto que alguna parte de su actividad, y de sus ingresos, quedan fuera del ámbito del IVA, obligando a aplicar la regla de prorrata o el régimen de sectores diferenciados.

Saludos.

Juan González Martín-Palomino.