¿Como deducir con seguridad jurídica las donaciones en especie de asesores, mentores y servicios profesionales probono a las ONG?

Como primera cuestión indicar que la prestación de servicios gratuita sigue siendo un supuesto que no da derecho a deducción en el impuesto personal de quien presta el servicio, porque no está incluida esta modalidad en los supuestos de donación del artículo 17 de la Ley 49/2002. Lo único que cabría, con la modificaciones introducidas en la Ley 49/2002 por el RDL 6/2023, es que el prestador del servicio suscriba un convenio de colaboración con la entidad acogida a la Ley 49/2002, al amparo del artículo 25 de la citada Ley; si bien los beneficios fiscales en este supuesto son escasos pues se limitan a la deducibilidad de los gastos realizados por el colaborador en la prestación de su servicio; es decir, y según entiendo, no cabe valorar el servicio del colaborador como apuntáis, por horas, y considerar como donativo ese importe. Realmente, las modificaciones anunciadas en esta materia de prestación de servicios o servicios probonos han sido nulas o muy escasas, pues se han limitado a la posibilidad de, a través de la suscripción de un convenio de colaboración, considerar como gasto en el IRPF del profesional los gastos en que incurra en la prestación de su servicio, sin que esto nada tenga que ver, al menos según entiendo, con la posibilidad de valorar por horas el servicio prestado y considerarlo un donativo en especie.

Siento no poder daros un enfoque más positivo, a efectos fiscales, para estos servicios.

Y todo ello lógicamente, según entiendo.

Juan González Martín-Palomino.

Buenos días Nos parece que el planteamiento es correcto, a tenor de la modificación operada en 2.023 en la Ley de Mecenazgo. Suponemos que la respuesta de tributos, de producirse, remitirá, como hace habitualmente, a los órganos de inspección para la comprobación de los requisitos exigidos por la normativa vigente en cada momento. Desde nuestro punto de vista, la realidad de la prestación del servicio por los mentores y su cuantificación (valor/precio), será la diana de una hipotética comprobación, por lo que deberían hacer especial hincapié en disponer de la documentación necesaria para poder acreditar fehacientemente ambos requisitos, salvo que la respuesta de tributos les indique un enfoque distinto al que nosotros hemos supuesto.

Asesor fiscal,

¿Habéis hecho una consulta sobre este tema a la Dirección General de Tributos? Si así es os agradecería que me la enviaseis cuando recibáis respuesta.

Considero que en este supuesto habría un pronunciamiento expreso de la DGT sobre si esos servicios dan o no derecho a deducción.

Por otro lado, entiendo que es tremendamente arriesgado emitir certificado de donativo y declararlos en el modelo 182, no sólo para vuestra entidad sino para los profesionales, que se podrían ver envueltos varios años después en algún procedimiento de comprobación con regularización en su renta y, seguramente, con sanción. En el caso de la asociación, si la AEAT considera que lo declarado no da derecho a deducción, casi con toda seguridad “saltará” también el expediente sancionador.

De nuevo saludos.

Juan González Martín-Palomino.

Ya hemos presentado la consulta vinculante a la Dirección General de Tributos compartiremos respuesta en cuanto la tengamos.