¿Cómo debemos reflejar contable y fiscalmente la cesión de un piso?

Creo haber contestado una pregunta muy similar hace como un año. En mi opinión, lo más correcto es hacer un contrato de alquiler, el importe de la renta sería el mínimo posible que permita al dueño resarcirse de los gastos de comunidad, IBI, amortización, etc.; luego, ese importe sería recibido por la ONG como donación.
Esta solución ofrece seguridad jurídica a ambas partes, para la ONG el efecto es neutro, porque lo que paga como alquiler, se compensa con lo que ingresa por donación. El único “perjudicado” es el propietario, porque la renta cobrada sumará en su IRPF y puede que acabe incrementando su tributación fiscal. Habría que ajustar el importe del alquiler para compensarle por eso, pero teniendo en cuenta que sus “donaciones” tienen derecho a desgravación.

Muchísimas gracias Francisco por tus comentarios.
:) Elena

Muy buenas,
Añado lo que regula la nueva adaptación sectoria para estas situaciones: (pag 124303 BOE 24/11/11)

4.1. Cesión de uso de un terreno de forma gratuita y tiempo determinado.
La entidad reconocerá un inmovilizado intangible por el importe del valor razonable
atribuible al derecho de uso cedido. Asimismo, registrará un ingreso directamente en el
patrimonio neto, que se reclasificará al excedente del ejercicio como ingreso sobre una
base sistemática y racional, de acuerdo con los criterios incluidos en el apartado 3 de
esta norma.
El citado derecho se amortizará de forma sistemática en el plazo de la cesión.
Adicionalmente, las inversiones realizadas por la entidad que no sean separables del
terreno cedido en uso se contabilizarán como inmovilizados materiales cuando cumplan
la definición de activo.
Estas inversiones se amortizarán en función de su vida útil, que será el plazo de la
cesión -incluido el periodo de renovación cuando existan evidencias que soporten que la
misma se va a producir-, cuando ésta sea inferior a su vida económica. En particular,
resultará aplicable este tratamiento contable a las construcciones que la entidad edifique
sobre el terreno, independientemente de que la propiedad recaiga en el cedente o en la
entidad.

Es decir, que habría que valor el derecho de uso cedido (precio alquiler en la zona al mes* años de cesión) y activarlo como un inmovilizado para posteriormente amortizarlo cada año.
Respecto el aspecto fiscal, la donación sería por el valor de la cesión anual, y trimestralmente habría que ingresar el IVA correspondiente (valor donación *18%) por parte del que cede el local y la entidad ingresar el IRPF (valor donación *21%).

Saludos.
Eloy Martínez.

Muchas gracias Eloy!! :)
ese 21% que nosotros tenemos que ingresar como IRPF, lo podemos compensar de alguna manera durante el año?
Entiendo que el IVA que la empresa tiene que pagar cada trimestre nosotros no podemos compensarlo, verdad? Ya que estaría previsto hacer una inversión en el piso para adecuarlo de unos 10.000€.
Saludos.
Elena López

De mi consideración.
Fiscalmente:
El artículo 17 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin fines lucrativos y de los Incentivos fiscales al Mecenazgo establece en el apartado 1.c) que los donantes personas físicas pueden deducirse anualmente en el IRPF, de la cuota íntegra resultante, el 25% de la base de deducción del artículo 18 de la Ley, y para los donantes personas jurídicas, de la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades, el 35% de la base de deducción del artículo 18 de la Ley, con el límite del 10% de la base imponible, con la posibilidad de aplicar el exceso sobre el límite durante los 10 ejercicios siguientes.
El artículo 18 de la Ley 49/2002, citada, establece que pueden ser objeto de donación los derechos reales de usufructo sobre los inmuebles, y su valoración responde al 2% del valor catastral durante el tiempo en que se pacte el usufructo.
Por supuesto, en este caso debe constituirse dicho derecho real a favor de la asociación en escritura pública, autoliquidar el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y AJD (la asociación de utilidad pública estaría exenta), e inscribir el derecho de usufructo en el Registro de la Propiedad correspondiente.
Como conclusión de todo ello, el donante podría desgravarse en la medida que quepa en los límites descritos, y no devengaría ningún impuesto más, y la asociación donataria tampoco.
Por último, señalar que la asociación debe justificar las donaciones recibidas conforme lo establecido en el artículo 24 de la Ley, y declararlas anualmente a la Agencia Tributaria durante el mes de enero, mediante la cumplimentación del modelo 182.
Saludos. luisbarato@telefonica.net

Todas las aportaciones nos han sido muy útiles para concretar esta colaboración y hacer posible el apoyo de particulares a nuestra tarea de sensibilización.
Muchas gracias a todo el equipo de asesores y de hazloposible por facilitar el ponernos en contacto! ;)