¿Cómo debemos contabilizar un libro que repartiremos internamente a cambio de un donativo? ¿Tenemos que hacer algo respecto al IVA y el IS?

Lo primero que hay que determinar o concretar es si el importe que se percibe por el libro es una venta o una donación; si se califica como venta deberá repercutirse IVA al tipo del cuatro por ciento, siendo posible deducirse el IVA soportado por los gastos necesarios para la edición y venta del libro, debiendo igualmente cumplir las obligaciones relativas al IVA (presentación de los modelos de IVA, así como el resumen anual, elaboración de libros de facturas recibidas y emitidas…).

Contablemente deberá reflejarse el importe obtenido como venta contabilizándose en la correspondiente cuenta del grupo 7.

En cuanto al Impuesto sobre Sociedades, los ingresos por la venta del libro serían procedentes de una explotación económica, estando por tanto sujetos al citado impuesto. No obstante, si estáis acogidos a la Ley 49/2002 podrían estar exentos por aplicación del punto 12 del artículo 7 de la citada Ley: “Las explotaciones económicas de escasa relevancia. Se consideran como tales aquellas cuyo importe neto de la cifra de negocios del ejercicio no supere en conjunto 20.000 euros”.

Si los importes percibidos fueran de escasa o insignificante cuantía y las entregas de los libros sólo se hacen a nivel interno (usuarios, cuidadores…), podrían considerarse estos ingresos como donativos o colaboraciones, en cuyo caso quedarían fuera del ámbito del IVA y exentos del Impuesto sobre Sociedades.

Se contabilizarían lógicamente como donativos en cuentas del grupo 7.

Saludos.

Juan González Martín-Palomino.

Primeramente Juan González Martín darte las gracias por contestar y ayudarme.
Creo que has resuelto casi todas mis dudas, sino te importa voy hacer otra pregunta mas; en vez de una venta se consideraría donativos o colaboraciones ya que no es una venta externa sino interna. Los libros que queden en la Asociación por no haberlos vendido si queda alguno entre los enfermos y cuidadores, ¿habría que hacer variación de existencias e inventario de tales libros?, en el caso de que si ¿como valoraría tales libros a la hora de contabilizarlos?, el libro consta de fotos de enfermos y colaboradores que ha realizado un fotógrafo voluntario y la edición a cargo de una empresa especializada.

Muchas gracias de antemano, sois de una gran ayuda!.

Si lo consideras una donación, en mi opinión los libros son entonces equiparables a material de publicidad, promoción, etc.; no un bien susceptible de un retorno económico. Es decir, solo un elemento de gasto y los contabilizas por lo que cuestan.
Contablemente podrías crear un proyecto “Sensibilizacion XXXX, con libro XXX”, esto serviría tanto para los gastos como para los ingresos (donaciones) entendiendo siempre que el proyecto puede ser deficitario o coste 0,- pero que NUNCA sobraría dinero.
Como dice Juan, estaría exento de IVA y si estais declarados de Utilidad Pública y esta actividad forma parte del objeto social de la Asocación, en un sentido amplio, tampoco tributaría en el I.S.,

El hecho de que la venta sea “interna” no quiere decir que deje de ser realmente una venta, aunque a efectos fiscales decidáis considerar los ingresos como donativos si fueran de muy escasa cuantía y por las complicaciones fiscales que provoca consideralos procedentes de una venta.

Por lo que respecta a su posible consideración de existencias, coincido con las apreciaciones de Francisco Romero.

Saludos.

Juan González Martín-Palomino.

Buenas de nuevo y gracias otra vez a los dos por contestar.
Os comento un poco todo el tema para ver si así explico mejor todo el tema y podéis aconsejarme según lo que opinéis:
El libro consta de unas fotos de los enfermos con sus cuidadores e instituciones de la ciudad que han querido colaborar. El libro en un principio se hizo para el proyecto de sensibilización de la ciudad, pero puesto que hubo enfermos y cuidadores que nos pidieron que si se podría adquirir el libro, se decidió editar un numero mas determinado de libros (creo que sobre 80) para así poder entregárselos pero a cambio de un donativo (creo que era 50€), para así poder sufragar gastos en la medida de lo posible. Con la venta, o entrega del libro a cambio del donativo, aunque se vendieran todos los libros no llegan a sufragar los gastos totales del libro, solo se hizo para cubrir algún gasto debido a las peticiones.
Creo que esta mejor resumido ahora, espero que ayude, al tratarse de un proyecto, no venta exterior y de la entrega a cambio de un donativo había pensado contabilizarlo como donativo en vez de como una venta, pero me interesa vuestra opinión ya que es mucho mas experta.
Muchas gracias por la ayuda, espero no haberme enrollado mucho.
Saludos.
Víctor J.