¿Cómo debemos calcular la prorrata para la declaración del IVA tras los cambios producidos según la sentencia del Tribunal de Justicia de la U.E.?

De la lectura de la Sentencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas, de la Resolución 2/2005, de 14 de noviembre, de la Dirección General de Tributos y de la Instrucción 10 de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, de 30 de noviembre de 2005, entiendo que si el total de las operaciones que realiza vuestra entidad son operaciones que generan el derecho a la deducción (a grandes rasgos, repercutís IVA en todas ellas), no debéis aplicar prorrata alguna por la percepción de subvenciones; ahora bien, si por el contrario, sin tener en cuenta las subvenciones, debéis aplicar la prorrata, por realizar algunas operaciones exentas, en el cálculo de la misma debéis tener en cuenta las subvenciones percibidas.

En conclusión, si dejando a parte las subvenciones, no debéis calcular prorrata, la percepción de éstas no afecta en nada y seguiréis sin aplicar ningún tipo de prorrata.

Por el contrario, si con independencia de las subvenciones debéis aplicar la prorrata por realizar algunas operaciones exentas, deberéis tener en cuenta el importe de las subvenciones percibidas en el denominador de la prorrata de deducción.

Juan González Martín-Palomino.
gonzalezpalomino@icacr.com

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